Con l’espressione prestazione occasionale vengono comunemente indicate attività lavorative svolte in modo saltuario. Dal punto di vista giuridico, però, questa definizione può riferirsi a istituti diversi, soggetti a regole fiscali, previdenziali e operative differenti.
La distinzione principale è tra lavoro autonomo occasionale e prestazioni occasionali gestite tramite INPS, cioè il Contratto di prestazione occasionale, spesso indicato come PrestO, e il Libretto Famiglia. Si tratta di strumenti diversi. Nel lavoro autonomo occasionale, per esempio, la soglia di 5.000 euro assume rilevanza principalmente ai fini contributivi, mentre PrestO e Libretto Famiglia prevedono specifici limiti economici stabiliti dall’articolo 54-bis del Decreto Legge 50/2017.
Indice
Lavoro autonomo occasionale, PrestO e Libretto Famiglia: quali sono le differenze
Il lavoro autonomo occasionale riguarda chi svolge autonomamente un’opera o un servizio senza esercitare quella stessa attività in maniera abituale.
Può essere, per esempio, il caso di una persona che realizza occasionalmente un lavoro grafico, una traduzione, un intervento tecnico o un’altra attività per un committente senza svolgerla stabilmente come professione.
Sul piano civilistico il riferimento principale è il contratto d’opera disciplinato dall’articolo 2222 del Codice Civile. Dal punto di vista fiscale, i compensi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente rientrano generalmente tra i redditi diversi.
Il Contratto di prestazione occasionale, o PrestO, è invece uno strumento specifico disciplinato dall’articolo 54-bis del Decreto Legge 50/2017. Il rapporto viene gestito attraverso la piattaforma INPS e può essere utilizzato soltanto dai soggetti ammessi e nel rispetto dei limiti e dei divieti previsti dalla normativa.
Il Libretto Famiglia appartiene alla stessa disciplina delle prestazioni occasionali INPS, ma è destinato alle persone fisiche che non agiscono nell’esercizio di un’attività professionale o d’impresa. Può essere utilizzato esclusivamente per determinate attività, come piccoli lavori domestici, giardinaggio, pulizia e manutenzione, assistenza domiciliare e insegnamento privato supplementare.
La scelta dello strumento corretto, quindi, non dipende soltanto dall’importo del compenso. Bisogna considerare chi svolge il lavoro, chi lo commissiona e con quali modalità viene effettivamente esercitata l’attività.
Come funziona il lavoro autonomo occasionale
Nel lavoro autonomo occasionale una persona si impegna a realizzare un’opera o un servizio con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente.
Il prestatore mantiene quindi autonomia nell’organizzazione dell’attività, mentre il rapporto deve conservare un carattere effettivamente occasionale.
Non esiste una regola generale secondo cui un’attività possa essere considerata occasionale soltanto se dura meno di 30 giorni o se produce meno di 5.000 euro di compensi all’anno.
In particolare, i 5.000 euro non costituiscono un limite generale oltre il quale sia automaticamente necessario aprire la Partita IVA.
Per stabilire se un’attività è occasionale bisogna invece verificare come viene concretamente svolta. Se l’attività diventa stabile, ripetitiva, organizzata e abituale, non è sufficiente indicare sulla ricevuta o nel contratto che si tratta di una prestazione occasionale.
Possono quindi assumere rilievo la continuità degli incarichi, la loro frequenza, l’organizzazione utilizzata per svolgere l’attività e il modo in cui i servizi vengono offerti sul mercato.
Prestazione occasionale e limite di 5.000 euro
Uno dei dubbi più frequenti riguarda il cosiddetto limite di 5.000 euro della prestazione occasionale.
Nel lavoro autonomo occasionale questa cifra non rappresenta l’importo massimo che un prestatore può incassare durante l’anno.
I primi 5.000 euro annui costituiscono invece una franchigia ai fini dell’obbligo contributivo alla Gestione Separata INPS. In caso di superamento della franchigia, il lavoratore autonomo occasionale è soggetto agli adempimenti previdenziali previsti sulla parte di reddito eccedente.
L’INPS specifica che, superata la franchigia, il lavoratore deve comunicare tempestivamente la situazione ai committenti e, se non è già iscritto, procedere all’iscrizione alla Gestione Separata. Maggiori informazioni sono disponibili nella guida INPS sui contributi dei lavoratori autonomi occasionali.
Superare 5.000 euro, quindi, non determina automaticamente l’apertura della Partita IVA. Allo stesso modo, rimanere sotto questa cifra non garantisce che un’attività possa essere considerata occasionale se viene esercitata in maniera abituale.
I limiti economici devono inoltre essere distinti da quelli previsti per PrestO e Libretto Famiglia, illustrati nella guida dedicata ai limiti della prestazione occasionale.
Ritenuta d’acconto nel lavoro autonomo occasionale
Quando il compenso relativo a un lavoro autonomo occasionale viene corrisposto da un soggetto che opera come sostituto d’imposta, trova normalmente applicazione la ritenuta d’acconto prevista per i compensi di lavoro autonomo.
La ritenuta è generalmente pari al 20% del compenso soggetto a ritenuta e costituisce un anticipo dell’imposta dovuta dal prestatore.
Se, per esempio, il compenso lordo soggetto a ritenuta è pari a 1.000 euro, la ritenuta sarà normalmente di 200 euro e il prestatore riceverà 800 euro, salvo eventuali ulteriori componenti da considerare.
Quando il committente è invece un semplice privato che non opera come sostituto d’imposta, la ritenuta d’acconto non viene applicata.
Il funzionamento del meccanismo, con esempi di calcolo, è spiegato nella guida sulla ritenuta d’acconto sulla prestazione occasionale.
Ricevuta per lavoro autonomo occasionale
Il compenso ricevuto per un’attività di lavoro autonomo occasionale viene normalmente documentato attraverso una ricevuta.
Nel documento è opportuno indicare almeno:
- i dati del prestatore;
- i dati del committente;
- la descrizione dell’attività svolta;
- la data della prestazione o del pagamento;
- il compenso lordo;
- l’eventuale ritenuta d’acconto;
- l’importo netto corrisposto.
Quando ricorrono i presupposti previsti dalla normativa sull’imposta di bollo, sulla ricevuta deve inoltre essere assolta la relativa imposta.
Un modello editabile e un esempio di compilazione sono disponibili nella guida dedicata alla ricevuta per prestazione occasionale. Per l’imposta di bollo è possibile consultare anche l’approfondimento sulla marca da bollo sulla ricevuta per prestazione occasionale.
È necessario un contratto per la prestazione occasionale?
Per un incarico di lavoro autonomo occasionale è consigliabile definire per iscritto almeno gli elementi essenziali del rapporto, soprattutto quando il valore o la complessità della prestazione lo rendono opportuno.
Il documento può indicare l’oggetto dell’incarico, le attività richieste, il compenso, le modalità di pagamento, il termine entro il quale deve essere completato il lavoro ed eventuali accordi relativi alle spese sostenute.
La presenza di un contratto scritto, tuttavia, non rende automaticamente occasionale l’attività. La qualificazione dipende sempre dalle concrete modalità con cui il rapporto viene svolto.
Per predisporre il documento è possibile utilizzare il fac simile di lettera di incarico per prestazione occasionale.
Quando è necessaria la comunicazione preventiva
Per determinate attività di lavoro autonomo occasionale è previsto anche un obbligo di comunicazione preventiva da parte del committente.
L’obbligo interessa, in particolare, i committenti che operano in qualità di imprenditori e i lavoratori autonomi occasionali riconducibili all’articolo 2222 del Codice Civile, nei casi previsti dalla normativa.
La comunicazione può essere effettuata attraverso il servizio telematico messo a disposizione dal Ministero del Lavoro.
Non tutte le prestazioni occasionali sono però soggette all’adempimento. L’Ispettorato Nazionale del Lavoro ha chiarito, tra l’altro, che sono escluse le prestazioni di natura prettamente intellettuale, indicando esempi come correttori di bozze, progettisti grafici, relatori, docenti e redattori.
Prima dell’inizio dell’incarico è quindi opportuno verificare se il committente e il tipo di attività rientrano effettivamente nell’obbligo.
Come funziona il Contratto di prestazione occasionale PrestO
Il Contratto di prestazione occasionale, PrestO, segue regole diverse da quelle del normale lavoro autonomo occasionale.
Il rapporto viene gestito attraverso il servizio INPS dedicato al Contratto di prestazione occasionale.
L’utilizzatore deve registrarsi sulla piattaforma, disporre delle somme necessarie nel portafoglio elettronico e comunicare preventivamente la prestazione.
In via generale, la comunicazione deve essere trasmessa almeno 60 minuti prima dell’inizio dell’attività e deve contenere le informazioni richieste dall’INPS, tra cui i dati del prestatore, il luogo di svolgimento, la durata e il compenso pattuito.
Il compenso viene stabilito dalle parti nel rispetto dei minimi previsti. Per le prestazioni soggette alla disciplina ordinaria di PrestO il compenso non può essere inferiore a 9 euro per ora e, per prestazioni fino a quattro ore continuative nella stessa giornata, trova applicazione il compenso minimo giornaliero previsto dalla normativa.
Oltre al compenso del prestatore, l’utilizzatore sostiene gli oneri contributivi verso la Gestione Separata, il premio assicurativo INAIL e i costi di gestione.
Chi può utilizzare PrestO
Il Contratto di prestazione occasionale non può essere utilizzato liberamente da qualsiasi datore di lavoro.
La normativa individua i soggetti ammessi e prevede specifici divieti collegati, tra gli altri elementi, al numero di dipendenti a tempo indeterminato, al settore di attività, agli appalti e all’esistenza di precedenti rapporti di lavoro con il prestatore.
Sono inoltre previste disposizioni specifiche per alcuni settori, per le pubbliche amministrazioni e per particolari categorie di utilizzatori.
Prima di utilizzare PrestO è quindi necessario verificare non soltanto i limiti economici, ma anche l’assenza delle cause che ne impediscono l’utilizzo.
Limiti economici di PrestO e Libretto Famiglia
I limiti economici previsti dall’articolo 54-bis riguardano PrestO e Libretto Famiglia e non devono essere confusi con la franchigia contributiva prevista per il lavoro autonomo occasionale.
In via generale, nell’anno civile devono essere rispettati i seguenti limiti:
- 5.000 euro per ciascun prestatore, considerando complessivamente tutti gli utilizzatori;
- 10.000 euro per ciascun utilizzatore, considerando complessivamente tutti i prestatori;
- 2.500 euro per le prestazioni rese dal singolo prestatore nei confronti dello stesso utilizzatore.
La normativa prevede criteri particolari di computo per alcune categorie di prestatori e limiti differenti per determinati settori. Per questo motivo, prima di utilizzare lo strumento, è opportuno verificare le condizioni applicabili al caso concreto.
Informazioni aggiornate sulle prestazioni occasionali gestite tramite INPS sono disponibili anche nella sezione INPS dedicata a PrestO e Libretto Famiglia.
Come funziona il Libretto Famiglia
Il Libretto Famiglia è riservato alle persone fisiche che utilizzano prestazioni occasionali al di fuori dell’esercizio di un’attività professionale o d’impresa.
Può essere utilizzato per le attività espressamente previste dalla normativa, tra cui:
- piccoli lavori domestici;
- lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione;
- assistenza domiciliare a bambini, anziani, persone ammalate o con disabilità;
- insegnamento privato supplementare.
Anche in questo caso utilizzatore e prestatore devono essere registrati sulla piattaforma INPS.
Il Libretto è composto da titoli del valore nominale di 10 euro per un’ora di attività. Una parte dell’importo costituisce il compenso netto del prestatore, mentre la parte restante è destinata alla contribuzione previdenziale, all’assicurazione INAIL e agli oneri di gestione.
A differenza di PrestO, la comunicazione relativa alla prestazione effettuata con Libretto Famiglia viene trasmessa dopo lo svolgimento dell’attività, entro il termine previsto dall’INPS.
Prestazione occasionale e dichiarazione dei redditi
I compensi derivanti dal lavoro autonomo occasionale rientrano fiscalmente tra i redditi diversi e devono essere considerati ai fini della dichiarazione dei redditi secondo le regole applicabili alla situazione del contribuente.
Non è corretto affermare che, rimanendo sotto una determinata cifra, la dichiarazione non debba mai essere presentata. L’obbligo dichiarativo dipende infatti dalla situazione fiscale complessiva, dagli altri redditi percepiti e dalle eventuali condizioni di esonero previste per il periodo d’imposta interessato.
Le ritenute d’acconto eventualmente subite costituiscono anticipazioni dell’imposta e vengono considerate nella determinazione dell’importo dovuto.
Per approfondire è possibile consultare la guida dedicata a prestazione occasionale e dichiarazione dei redditi.
Si può lavorare occasionalmente senza Partita IVA?
È possibile svolgere un’attività di lavoro autonomo senza Partita IVA quando l’attività è effettivamente occasionale e non abituale.
Non esiste però una soglia generale di 5.000 euro sotto la quale la Partita IVA non sia mai necessaria.
Questa cifra riguarda, nel lavoro autonomo occasionale, la franchigia prevista ai fini dei contributi alla Gestione Separata INPS. Non rappresenta invece un limite fiscale che permette automaticamente di svolgere qualsiasi attività senza Partita IVA.
Di conseguenza, anche un’attività che produce meno di 5.000 euro può richiedere un diverso inquadramento se viene svolta abitualmente. Al contrario, il superamento della soglia contributiva non comporta da solo l’automatica apertura della Partita IVA.
Quale tipo di prestazione occasionale utilizzare
Prima di accettare o affidare un lavoro saltuario è quindi necessario individuare correttamente la fattispecie applicabile.
Quando una persona realizza autonomamente e in modo non abituale un’opera o un servizio per un committente, si può rientrare nell’ambito del lavoro autonomo occasionale.
Quando invece un soggetto ammesso dalla normativa vuole utilizzare una prestazione lavorativa saltuaria attraverso lo specifico sistema gestito dall’INPS, bisogna verificare i requisiti del Contratto di prestazione occasionale PrestO.
Se l’utilizzatore è una persona fisica che agisce al di fuori dell’attività professionale o imprenditoriale e la prestazione rientra tra quelle consentite, può trovare applicazione il Libretto Famiglia.
La distinzione è importante perché cambiano in modo significativo modalità di pagamento, ricevute, ritenute fiscali, contributi, comunicazioni e limiti economici. Individuare correttamente lo strumento prima dell’inizio del rapporto permette quindi di applicare gli adempimenti pertinenti ed evitare di utilizzare regole appartenenti a fattispecie diverse.